2019更大規模減稅啟幕：制造業(yè)和小微企業(yè)減負是重點(diǎn)

    新的《個(gè)人所得稅法》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實(shí)施。今后納稅人計算個(gè)稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專(zhuān)項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除。當然，納稅額因人而異，要看個(gè)人的工資收入和能夠享受多少專(zhuān)項附加扣除。

    社會(huì )保險費等非稅收入由稅務(wù)部門(mén)統一征收。從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會(huì )保險費交由稅務(wù)部門(mén)統一征收。從納稅人角度來(lái)看，社保費由稅務(wù)部門(mén)統一征收，意味著(zhù)將來(lái)職工社保的繳費基數需要與個(gè)稅的征繳基數保持一致。這對于上班族來(lái)說(shuō)，無(wú)疑將釋放長(cháng)期利好。

    創(chuàng )投個(gè)人合伙人稅負只減不增。從2019年1月1日起，對依法備案的創(chuàng )投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權轉讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；或選擇按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算，其個(gè)人合伙人從企業(yè)所得，按5%—35%超額累進(jìn)稅率計算個(gè)人所得稅。此次創(chuàng )投基金政策將極大促進(jìn)創(chuàng )投行業(yè)穩定發(fā)展，有利于穩定投資者的信心，緩解小微企業(yè)融資難融資貴問(wèn)題。

    《關(guān)于改革國有企業(yè)工資決定機制的意見(jiàn)》明確，從2019年1月1日起全面推行改革，工資總額與國企經(jīng)濟效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率等掛鉤同向聯(lián)動(dòng)、能增能減，職工工資收入將與其工作業(yè)績(jì)和實(shí)際貢獻緊密掛鉤。

    2019年1月1日起開(kāi)始執行《醫療衛生領(lǐng)域中央與地方財政事權和支出責任劃分改革方案》?！斗桨浮诽岢?，中央制定計劃生育扶助保障補助國家基礎標準，獨生子女補助標準提高。

    多種抗癌藥料實(shí)行零關(guān)稅等。自2019年1月1日起，調整跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，提高享受稅收優(yōu)惠政策的商品限額上限：年度交易限值由每人每年20000元提高至26000元；單次交易限值提高至5000元；我國對706項商品實(shí)施進(jìn)口暫定稅率，對94項能源資源產(chǎn)業(yè)商品不再征收出口關(guān)稅。其中藥品原料方面包括多種抗癌藥原料和罕見(jiàn)病藥原料，2019年暫定稅率均為0；對原產(chǎn)于香港、澳門(mén)的進(jìn)口貨物將全面實(shí)施零關(guān)稅。

    一批法律新規實(shí)施。2019年1月1日起，《中華人民共和國電子商務(wù)法》《中華人民共和國土壤污染防治法》《中華人民共和國耕地占用稅法》、新修改的《中華人民共和國農村土地承包法》正式實(shí)施。

     為依法規范地方政府債務(wù)管理，增強地方政府債務(wù)信息透明度，嚴格防范地方政府債務(wù)風(fēng)險，近日，財政部印發(fā)了《地方政府債務(wù)信息公開(kāi)辦法(試行)》，自2019年1月1日起實(shí)施?！掇k法》明確了地方政府債務(wù)預決算信息公開(kāi)、地方政府債券信息公開(kāi)等要求，強化信息公開(kāi)監督等。

    人民銀行、銀保監會(huì )、證監會(huì )聯(lián)合發(fā)布的《互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機構反洗錢(qián)和反恐怖融資管理辦法(試行)》要求，自2019年1月1日起，客戶(hù)當日單筆或者累計交易人民幣5萬(wàn)元以上(含5萬(wàn)元)、外幣等值1萬(wàn)美元以上(含1萬(wàn)美元)的現金收支，金融機構、非銀行支付機構以外的從業(yè)機構應當在交易發(fā)生后的5個(gè)工作日內提交大額交易報告。

    《中國人民銀行關(guān)于非銀行支付機構開(kāi)展大額交易報告工作有關(guān)要求的通知》明確規定，自2019年1月1日起，非銀行第三方支付機構(比如支付寶、微信等)對于用戶(hù)涉及大額交易的，必須上報央行。新規規定，使用支付寶和微信等在內的非銀行第三方支付機構時(shí)，在超過(guò)規定(個(gè)人交易5萬(wàn)元以上、個(gè)人轉賬20萬(wàn)元以上)需要將明細上報央行。

    新個(gè)稅法全面實(shí)施，正是新的一年里我國減稅“大禮包”中的一項。中央經(jīng)濟工作會(huì )議明確，2019年，我國將實(shí)施更大規模的減稅降費。2018年12月27日至28日召開(kāi)的全國財政工作會(huì )議也釋放出減稅降費的明確信號。

    在2019減稅路徑圖上，普惠性減稅與結構性減稅將共同發(fā)力，制造業(yè)和小微企業(yè)減輕稅負成重點(diǎn)，小微企業(yè)、科技初創(chuàng )企業(yè)還將迎來(lái)普惠性稅收減免。

    財政部部長(cháng)劉昆指出，2019年要實(shí)施更大規模的減稅降費。具體而言，將實(shí)行普惠性減稅和結構性減稅相結合，重點(diǎn)減輕制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，支持實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展。對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng )企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，落實(shí)好6項專(zhuān)項附加扣除政策，減輕居民稅負。

    同時(shí)，劉昆表示，還將“推進(jìn)更為明顯的降費”。具體包括：清理規范地方收費項目，加大對亂收費查處和整治力度。加強收費項目清單“一張網(wǎng)”建設，健全亂收費投訴舉報查處機制。

    全國財政工作會(huì )議還在完善稅收制度方面提出，深化增值稅改革，構建更加簡(jiǎn)潔、中性、公平的增值稅制度。推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制改革。

    2018年12月31日，國家稅務(wù)總局局長(cháng)王軍在新年賀詞中說(shuō)，要確保把個(gè)人所得稅改革紅利送到千家萬(wàn)戶(hù)。他還表示，新的一年里，將繼續深化稅制改革，進(jìn)一步鞏固國稅地稅征管體制改革成果；認真落實(shí)各項減稅降費措施，持續深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步增強納稅人和繳費人獲得感。

    回顧剛剛過(guò)去的2018年，我國大力實(shí)施減稅降費。包括下調制造業(yè)、交通運輸等行業(yè)增值稅稅率，退還部分企業(yè)期末留抵稅額，擴大享受稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，出臺新的支持研發(fā)創(chuàng )新的稅收政策，推進(jìn)個(gè)人所得稅改革……一系列減稅降費舉措對激發(fā)市場(chǎng)活力，降低企業(yè)負擔，促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。財政部方面此前指出，預計2018年全年我國減稅降費規模將超1.3萬(wàn)億元。

    北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅表示，減稅降費降成本是供給側結構性改革的核心內容，稅收作為經(jīng)濟政策中重要的調控手段，可以改變商品、服務(wù)和要素的相對價(jià)格，能更好地推動(dòng)經(jīng)濟結構調整。

    從優(yōu)化稅制結構、服務(wù)于經(jīng)濟增長(cháng)和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的要求著(zhù)手，實(shí)行結構性減稅的落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負擔，同時(shí)實(shí)現經(jīng)濟結構的調整及優(yōu)化。

    展望2019年的減稅舉措，李旭紅認為，繼續深化增值稅改革可以作為減稅降費的重要切入點(diǎn)，包括降低增值稅稅率，為實(shí)體經(jīng)濟及制造業(yè)減負；建立健全規范的留抵退稅制度，完善現代增值稅制度，減輕納稅人資金成本的占用；進(jìn)一步打通增值稅的抵扣鏈條，避免稅負沉淀。

    此外，還應該加強創(chuàng )新驅動(dòng)稅收激勵，通過(guò)系統而有針對性的優(yōu)惠政策，為企業(yè)注入新能量，助力企業(yè)科技創(chuàng )新駛入“快車(chē)道”。她指出，在稅制的安排上，應精準落實(shí)創(chuàng )新優(yōu)惠政策，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結構轉型升級；還可以繼續完善及優(yōu)化人力資本及技術(shù)成果轉化的稅收激勵政策，促進(jìn)我國科技創(chuàng )新提質(zhì)升級，并進(jìn)一步著(zhù)力于新動(dòng)能。

    “當然，普惠式的減稅還應繼續大力支持中小企業(yè)的發(fā)展，尤其是通過(guò)對于初創(chuàng )型、種子型小微企業(yè)的減免稅，促使企業(yè)在創(chuàng )新中謀求企業(yè)及國家的發(fā)展，在發(fā)展中鞏固創(chuàng )新成果的轉化”，李旭紅指出，可以預期2019年減稅降費政策將發(fā)揮更顯現的積極效應。

    “無(wú)疑，大規模減稅降費可以更好地應對復雜多變的經(jīng)濟形勢，從而更好地抓住重要戰略機遇期，為市場(chǎng)活力的充分釋放創(chuàng )造良好的環(huán)境。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇說(shuō)。